[勞工議題]煉製毛利與會計盈虧／陳永慧

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煉製毛利與會計盈虧／陳永慧



	油價漲漲跌跌，從1999年1月4日之WTI原油每桶12美元，飆漲至2008年7月11日之WTI 每桶147美元，受全球金融風暴重擊後又急速回跌，現在每桶接近40美元振盪，油價由歷史高點下修約7成3，近十年來油價走勢，如附圖表1，下修幅度之大，對本公司預估煉製毛利與實際會計盈虧之分別影響程度又如何呢？煉製毛利是指煉製之產品毛利扣減水電公用物料費用之淨值，而產品毛利是指產品銷售收入減去進料成本，故煉製毛利還要扣減其他所有相關營運費用後才是盈餘。煉製毛利又為何要預估呢？煉製毛利可以用本公司所建立之5SLP為工具進行預估，5SLP又是什麼呢？本公司為因應全面開放國內油品市場自由化的經營環境改變，在七十九年八月由企劃處（當時的處長為現今潘文炎董事長）經完整的評估後，引進美國Haverly System Inc.公司發展的GRTMPS(Generalized Refining-Transportation-Marketing-Planning System)軟體;並代建含有高雄廠、大林廠、桃園廠、林園廠、油銷部等5個LP子模式(5S)之產銷儲運線性規劃整合模式的雛型，如附圖2。




	此套軟體是供煉油公司為煉製、輸儲、市場銷售等企業經營系統，憑依數據，加以整理，建立線性模式後，利用線型規劃問題求解之數學方法，尋覓最佳可行方案。煉製模式即為一數學模擬之紙上煉製工廠，其中主要含有油料之質量、 ?配、品質等平衡方程式，煉製工場操作容量限制條件及和原料、油品市場量價設定等方程式；而輸儲模式則主要含有輸儲、市場量價設定等方程式，如附圖3。其後歷經莊博雄、裴伯渝、陳朝威前董事長等長官大力推動及工作人員對模式的修改驗證，目前 5SLP產銷儲運線性規劃整合模式已廣泛應用於以訂定未來之短程、中程、長程的煉製、輸儲、銷售計劃之工具，使本公司利用5SLP模式預估煉製毛利，將產銷決策突破以生產導向之習慣領域，改以市場導向、利潤極大化為原則。本公司建置有全公司之下三個月 5SLP產銷儲運線性規劃整合模式，每月均以預估之下三個月油品市場量價、工場開停爐情況等設定，以5SLP預估下三個月煉製毛利，比較選取適宜方案，其結果做為整體煉產規劃之基礎，並搭配儲運處之產銷規劃總表，以適合之排程調度計劃去因應市場需求變化。另外每月利用5S LP模式計算產銷規劃中原油合約量外之現貨增購油種及量，供業務部門選購原油參考依據，還記得曾因配合業務部門採購原油作業時間，提供5S LP決策參考資訊而差點錯過捷運末班車。在此油價大幅漲跌之時，利用本公司之下三個月 5SLP模式，以模式之國際油品進口預估價取代國內汽、航、柴、燃油預估售價，以之預估其中第一個月之煉製毛利，當時國際市價，如附圖 4，比較油價經歷史高點又急速回跌後之預估煉製毛利差異，如附圖 5，可知煉製毛利與原油油價高低無絕對關連，但與原油與成品油間的價差大小及煉製工廠結構有關，亦即可多生產正價差大的油品，工廠毛利即較高。但是，本公司送煉原油之前置作業時間，由公開標購、提油裝船、海運到港到卸油進廠，一般由中東採購之高硫原油約需二個月前置作業時間，由西非採購之低硫原油約需三個月作業時間，在此二、三個月期間若遇油價大幅漲跌，則送煉原油成本與國際油市現貨價格差異就會頗大，以 97年12月原油價格下跌為例，LIFO計價與NIFO計價原油成本就相差68億元台幣，如附圖6，此處LIFO是指後進先出計價法，NIFO是指未進先出計價法即參考國際油市現貨價格。若假設所有投入原料之平均成本約等於送煉原油平均成本，則可利用附圖7，簡化估算油品售價可否回收所投入之原料成本，可得粗估產品內銷毛利是-3.7億元台幣，更遑論要回收其他所有相關製造及營運費用，無怪乎97年12月公司盈餘是-148億元台幣。同理，若遇原油價格大漲時，LIFO原油價格會較NIFO低，則對本公司會計盈餘應會有利，但卻因須全力配合政府「油價凍漲」政策，以致油品售價因不能隨原油價格上漲而調升，致無法回收所投入之原料成本及其他所有相關費用。導致本公司在國際原油價格上漲時虧損，在國際原油價格下跌時亦虧損，處境之困難可見一般。是故，合理化之油價公式應考量購油之前置作業時間，國際原油價格上漲時油品售價應緩漲，同理，若遇國際原油價格下跌時亦緩跌，才能反映實際購油成本，公司才會有合理的會計盈餘。