臺灣石油工會會計制度 中華民國七十二年十月廿八日本會第三屆理事會第八次會議通過
內政部七十三年十月九日臺內勞字第二六四六七三號函准予備查
中華民國九十年十月三日第九屆理事會第十三次會議修正通過
行政院勞工委員會九十年十月二十三日台九十勞資一字第○○五○九八八號函同意備查
壹、 總說明
一、 本會計制度參酌人民團體會計制度之規定,並依照本會實際需要情形暨上級指示而訂定之。
二、 本制度適用於本會暨各分會,惟因各分會會計事務之繁簡不一,得於報准本會後酌予增減之。
三、 本會之會計年度以曆年為準,自每年一月一日起至十二月三十一日止。
四、 本制度採用「基金類」、「經費類」、「損益類」分別記帳,但編列歲入歲出預算時則合併表示:

(一)基金類:凡本會基金暨基金之保管運用有關項目皆屬之,依運用情形於年度決算時計算其餘絀,記列「基金」帳戶。

(二)經費類:凡不屬基金類之一般經費項目皆屬之,依歲入歲出於年度決算時計算其餘絀,記列「餘絀」帳戶。

(三)損益類:凡屬銷售貨物或銷售勞務而需計算損益結算申報所得稅之項目均屬之,但因年度經費支出未達基金孳息與經費收入之免稅標準而需課稅之項目不適用。

(四)上述結算後之淨損益及經費「餘絀」均記列「本期餘絀」帳戶於次年度轉列「累積餘絀」,經會員代表大會之通過得充支應下年度歲出之所需或轉作「基金」處理。

(五)年度結算應繳納之所得稅,應自「本期餘絀」中減除或於結轉次期時自「累積餘絀」之帳戶中減除。

五、 本會之會計基礎,「基金類」及「經費類」平時採用現金收付制,年終結算時採用權責發生制;「損益類」則不論平時或年終結算時均採用權責發生制。
六、 本會財務處理辦法及稽核辦法另訂之。
七、 歲入預算之分配與比較,為簡化帳務之處理,不予列計。歲出預算之分配與比較,每月編製經費累計表中表示之。
八、 本制度不採用庫存現金,所有款項均依有關規定自銀行存款中支付,現金日記簿故略而不用,以總分類帳之銀行存款戶代替,惟本工會暨各分會得視需要酌設小額週轉金以支應零星支出;分錄傳票則逕行記總分類帳之適當科目,以資省捷。
九、 歲入歲出依會員代表大會通過之歲入歲出預算分別控制,年度決算時應編造決算書,並依基金類、經費類及損益類分別編製財產目錄、收入支出報告表暨資力負擔平衡表。
十、 本會會計科目分為資產、負債、基金公積暨餘絀、收入、銷售成本及費用、經費會務費、經費事業費、預備金、損益及結餘共九類,為便於彙編結算申報之書表,由本會另訂統一會計科目編號使用。
貳、 簿記組織系統
參、 會計科目

一、
收入類科目:

(一)會費收入|凡會員繳納之入會費及年會費皆屬之,其貸方餘額表示會員會費收入之總額。

(二)捐贈收入|凡臨時募集特別捐贈之收入皆屬之,其貸方餘額表示全年捐贈收入之總額。

(三)撥入經費|即前年度本會基金孳息運用結餘及經費結餘經會員代表大會通過支應本年度歲出之所需者及各分會受撥經費均屬之,其貸方餘額表示前年度經費結存轉入之總額或各分會受撥經費之總額。

(四)補助款收入|凡政府機關補助之經費皆屬之,其貸方餘額表示政府機關補助費收入之總額。

(五)代辦收入|凡為會員、主管機關或目的事業機構代辦工作所收取之收入均屬之,其貸方餘額表示代辦收入之總額。

(六)孳息收入|凡銀行存款之利息收入皆屬之,其貸方餘額表示孳息收入之總額。

(七)服務收入|凡利用設備服務及其服務之收入皆屬之,其貸方餘額表示服務收入之總額。

(八)其他收入|不屬於前七項之收入款皆屬之,其貸方餘額表示其他收入之總額。
(九)銷售收入類|凡係銷售貨物或銷售勞務之營利收入均屬之,其明細科目參照有關稅法規定訂定之,各明細科目之貸方餘額表示各該明細收入之總額。

二、 銷售成本及費用類科目:
(一)銷售成本類|凡本會因銷售貨物或銷售勞務之營利行為所產生之相對成本均屬之,其明細科目參照有關稅法規定訂定之,各明細科目之借方餘額表示各該明細成本之總額。

(二)銷售費用類|凡本會因銷售貨物或銷售勞務之營利行為所產生之相對管銷費用均屬之,其明細科目參照有關稅法規定訂定之,各明細科目之借方餘額表示各該明細費用之總額。

三、 經費會務費類科目:
(一)資本支出類|凡本會所有經費支出中之資本支出項目,包括辦公設備、運輸設備、雜項設備等皆屬之,其借方餘額表示各該設備支出之總額(資本支出子目依經費收支預算所列項目設立明細分類帳);資本支出於年終時需按權責發生制以複式記錄調整至相關之資產類科目中並提列折舊,其相對應需調整之貸方科目為「設備公積」。

(二)事務費用類|凡本會所有各項經費支出中有關會務費用之支出皆屬之,其借方餘額表示經費支出之各該事務費用總額(經費支出子目依經費收支預算所列項目設立明細分類帳)。

四、 經費事業費類科目:
(一)分配經費類|凡本會分配經費予各分會及提繳會費予上級工會皆屬之,本科目限總會使用,分配經費科目與撥入經費科目相互對應與鉤稽,提繳會費科目其借方餘額表示提繳會費予上級工會之總額。

(二)會議費用類|凡經常性或臨時會議所支付之各項費用皆屬之,其借方餘額表示會議費用之總額。

(三)選務費用類|凡會籍管理及選務所支付之各項費用皆屬之,其借方餘額表示選務費用之總額。

(四)勞工教育費用類|凡為會員舉辦各項教育訓練之支出皆屬之,其借方餘額表示勞工教育費用之總額。

(五)活動費用類|凡為會員或小組舉辦各項慶典、表揚、自強、國際交流、獎勵等活動之支出皆屬之,其借方餘額表示活動費用之總額。

(六)出版發行費類|凡本會自行出版之刊物提供予會員所發生各項費用之支出皆屬之,其借方餘額表示出版發行費之總額。

(七)業務宣導費類|凡為本會宣導業務與民意代表、媒體、友會連繫或為會員安全衛生發生各項費用之支出皆屬之,其借方餘額表示業務宣導費之總額。

(八)救助及福利費類|凡為會員提供急難救助、慰問補助及各項會員福利支出皆屬之,其借方餘額表示救助及福利費之總額。

(九)勞資爭議處理費|凡因勞資糾紛所發生各項費用之支出皆屬之,其借方餘額表示勞資爭議處理費之總額。

(十)代辦費用|凡為會員或目的事業機構代辦活動所發生各項費用之支出皆屬之,其借方餘額表示代辦費用之總額。

五、 預備金類科目:
(一)預備金|凡本會預為保留之預算於執行年度偶發狀況而經理事會通過需動支時,其所發生之各項支出皆屬之,其借方餘額表示動支之預備金總額。
六、 損益及結餘類科目:

(一)本期損益|本會因銷售貨物或銷售勞務之營利行為於年終收支相抵後之餘額則轉入本科目,其借方餘額表示本期淨損,貸方餘額表示本期淨益,結帳時應先將本期損益所含本期折舊數轉列「累積轉換調整數」中,再將本科目其餘差額結轉「本期餘絀」之科目中。

(二)本期餘絀|本會年度各項經費收支於年終收支相抵後之餘額則轉入本科目,其借方餘額表示本期經費結欠數,貸方餘額表示本期經費結存數,結帳時除需將上述「本期損益」結轉本科目外,並將「本期餘絀」餘額結轉次期之「累積餘絀」科目中。

七、 資產類科目:
甲、流動資產:
(一)週轉金|撥充庶務週轉之零用金皆屬之,其借方餘額表示週轉金之總額。

(二)銀行存款|凡存放銀行之支票存款、活期存款、定期存款皆屬之,其借方餘額表示銀行存款之總額。

(三)有價證券|凡購入之有價證券皆屬之,其借方餘額表示有價證券之總額。

(四)應收款|凡非屬銷售行為之應收未收款項屬之,其借方餘額表示應收款之總額。

(五)暫付款|凡暫付性質之款項皆屬之,其借方餘額表示暫付款之總額。

(六)預付費用|凡預付不屬本年度之費用者皆屬之,其借方餘額表示預付費用之總額。

(七)應退稅款|凡暫繳之稅款於結算申報後可退還之款項屬之,其借方餘額表示應退稅款之總額。

(八)代付款|凡代付會務各種款項屬之,其借方餘額表示代付款之總額。
乙、固定資產:
(一)土地|凡購入之土地皆屬之,其借方餘額表示土地之總額。

(二)房屋及建築|凡房屋建築皆屬之,其借方餘額表示房屋設備之總額。

(三)運輸設備|凡辦公及運輸之車輛皆屬之,其借方餘額表示車輛設備之總額。

(四)辦公設備|凡辦公場所購用之資財設備皆屬之,其借方餘額表示辦公設備之總額。

(五)事務設備|凡非辦公場所購用之資財設備皆屬之,其借方餘額表示事務設備之總額。

(六)雜項設備|凡其他財產設備皆屬之,其借方餘額表示雜項設備之總額。

(七)累積折舊—ΧΧΧΧ|凡上述至(六)項除土地外均需依固定資產之耐用年數按期計提折舊記入本科目中,ΧΧΧΧ表各該類設備,其貸方餘額表示各該類設備累積折舊之總額。

丙、其他資產:
(一)存出保證金|凡付出之保證金皆屬之,其借方餘額表示存出保證金之總額。

(二)遞延費用|凡使用效能達二年以上而需分年攤提之資本支出者皆屬之,其借方餘額表示未攤待攤銷之總額。

八、 負債類科目:
甲、流動負債:
(一)應付票據|凡應付未付已開立之票據皆屬之,其貸方餘額表示應付票據之總額。

(二)應付款|凡非屬銷售行為之應付未付之經費款項皆屬之,其貸方餘額表示應付款之總額。

(三)應付費用|凡應付未付之費用皆屬之,其貸方餘額表示應付費用之總額。

(四)應付稅捐|年度結算申報應付未付之所得稅屬之,其貸方餘額表示應付稅捐之總額。

(五)暫借款|凡向銀行或其他機關借入之款項皆屬之,其貸方餘額表示暫借款之總額。

(六)暫收款|凡收入款項係屬暫時性質或一時無相當可歸者皆屬之,其貸方餘額表示暫收款之總額。

(七)代收款項|凡受會員或其他機關團體委託代收代付之款項皆屬之,其貸方餘額表示代收款項之總額。

(八)代扣稅款|凡各項支出已代扣而尚未繳納之稅款皆屬之,其貸方餘額表示應付代收稅款之總額。

乙、其他負債:
(一)存入保證金|凡業務上收取作為保證者皆屬之,其貸方餘額表示存入保證金之總額。

(二)預收款項|預收之款項或預收不屬本年度之收益皆屬之,其貸方餘額表示預收款項之總額。

(三)代管款|凡代非本會業務保管之款項皆屬之,可依代管標的變更科目名稱,其貸方餘額表示代管款之總額。

(四)保管款|凡為本會業務保管之款項皆屬之,可依保管標的變更科目名稱,其貸方餘額表示保管款之總額。

(五)保留款|凡權責已發生而年度結束尚未動支之經費皆屬之,其貸方餘額表示保留款之總額。

九、 基金公積暨餘絀類科目:

(一)基金|凡政府機關或目的事業機關撥補本會之基金及歷年結餘經費轉入之款皆屬之,其貸方餘額表示基金之總額。

(二)設備公積|凡自經費支出之資本支出依權責基礎調整設備至資產之對應科目,其貸方餘額表示固定資產之總(淨)額。

(三)指撥公積|凡自資本收益或基金餘額中提撥用以指定特別用途者皆屬之,此項公積應予專戶存儲,其貸方餘額表示指撥公積之總額。

(四)累積轉換調整數|凡由現金收付制轉換為權責發生制之過度科目皆屬之,其借方餘額表示非現金資產累積攤折數之總額為累積餘絀之減項,其於資產處分或滅失時沖抵設備公積;亦可採淨額法直接將本科目逐期結清轉列至設備公積中。

(五)累積餘絀|凡本會歷年經費收支差額未撥存基金之累積數,係自歷年之「本期餘絀」轉入,其貸方餘額表示累積經費運用之結餘,借方餘額表示累積經費運用之虧絀。

肆、 會計憑證
一、 記帳憑證
(一)收入傳票。
(二)支出傳票。
(三)分錄轉帳傳票。
二、 原始憑證。
伍、 會計簿籍
一、 總分類簿及明細分類簿。
二、 週轉金出納備查簿。
三、 財產登記簿。
陸、
 
會計報告
一、  歲入歲出預算書|每年度開始前二個月編製。
二、 年度經費收支簡表|即歲入歲出決算書,每年一次隨同決算報告填報。
三、 經費收支明細表|每月一次予月份終了後十日內填報。
四、 資力負擔平衡表|每月一次予月份終了後十日內填報。
五、 週轉金結存旬報表|每旬一次予旬終了後一日填製。
六、 各科目明細表|隨同資力負擔平衡表月填一次。
七、 財產目錄|每年一次隨同決算報告填報。
八、 年度決算報告
(一)歲入歲出決算書。
(二)經費收支明細表。
(三)資力負擔平衡表。
九、 本制度各項憑證簿籍書表格式由本會擬訂送監事會核備後施行,修正時亦同。
柒、 附則
本制度經理事會通過並函請主管機關備案後實施,修正時亦同。